出租房屋的租金收入怎麼報所得稅？費用扣除、申報方式完整說明

個人出租房屋、店面或其他固定資產，收到的租金屬於「租賃所得及權利金所得」（所得稅法第 14 條第 1 項第 5 款），需在每年 5 月結算申報時，合併計入個人綜合所得稅總額，按累進稅率課稅。這一點跟薪資所得、股利所得的申報都走同一張申報書。

本文說的是出租方（房東）的所得申報，與租屋方（房客）能否申報租金列舉扣除或標準扣除是兩件事，不要混淆。

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租賃所得的計算：收入減去費用

所得額的計算公式（所得稅法第 14 條第 1 項第 5 款第 1 目，查證 2026-09-12）：

全年租賃收入 − 必要損耗及費用 = 租賃所得額

費用有兩種申報方式，擇一選用：

一、設算費用（無法提具憑證時）

財政部按年度公告費用標準。固定資產（建物）114 年度為 43%（台財稅字第 11404657630 號，115 年 1 月 14 日訂定）。115 年度標準截至 2026-09-12 尚未見財政部公告，申報 115 年所得時以當時公告為準，不要沿用舊年度當確定數字。

按 43% 設算費用，所得額即為租金收入的 57%。

舉例說明：若一整年租金收入共 30 萬元，設算費用 43% 為 12.9 萬元，租賃所得額為 17.1 萬元，再合併計入其他各類所得，按所適用的累進稅率課稅。此為計算邏輯說明，不構成個案試算結果，實際數字以申報時的完整資料與國稅局核定為準。

注意：僅出租土地（非建物）的收入，不得適用 43% 費用率，只能減除該年度實際繳納的地價稅。

二、核實申報（可提具確實費用憑證時）

可以核實列報實際的必要損耗及費用，例如：房屋折舊費用、房屋修繕費、貸款利息（該房屋的房貸利息部分）、房屋稅、地價稅、管理費等與出租直接相關的費用，需保留相關憑證以備查。核實申報通常適用於有完整費用記錄的出租方；費用較高時，核實有可能比設算更有利，但也需要更完整的帳目紀錄。個案判斷建議洽記帳士或會計師。

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押金收取的計算

如果出租時收取押金，依所得稅法第 14 條第 1 項第 5 款第 3 目（查證 2026-09-12），押金需按「當地銀行業通行之一年期存款利率」計算租賃收入，納入應申報所得。押金本身是代收保管性質，但稅法規定押金所產生的資金運用效益要計入租賃收入。實際利率計算方式建議向國稅局或記帳士確認，本文不代為試算個案數字。

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申報時機

租賃所得屬於個人綜合所得，在每年 5 月結算申報時，跟薪資、股利等其他所得合併申報。舉例：2026 年（民國 115 年）1 月至 12 月的租金收入，在 116 年（2027 年）5 月申報 115 年度所得時一併申報。

給付租賃所得的扣繳，依所得稅法扣繳規定與各類所得扣繳率標準辦理，不是本文能寫死的統一 10%。出租方應以扣繳憑單與國稅局核定為準；租給個人、該不該扣繳，也以扣繳義務人規定為準，本文不代為判定。

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幾個常見的誤解

「出租小雅房收入很少，不用申報」：第 14 條把租賃所得列入綜合所得總額，沒有另定「租金低於某金額就不用列入」的門檻。最後繳不繳稅，看全年綜合所得淨額與扣除額。海外所得另有最低稅負等規則，不要和租賃所得混用。如實列入申報。

「申報了租金收入，房客也可以來查我？」：房客能否申報租金作為租金支出扣除，是獨立的規定，與出租方有沒有申報無直接關聯。建議雙方都依法如實申報，有爭議時洽國稅局。

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常見問題

住宅法公益出租、包租代管有不同規定嗎？

有。依住宅法或租賃住宅市場發展及管理條例辦理的公益出租、包租代管，有部分租金免稅額度及不同費用率，規定較複雜，本文不逐一說明，詳見財政部相關公告或洽國稅局。

如果同時有多棟出租房屋，可以分開用不同方式申報嗎？

設算費用與核實申報的選擇，建議逐筆了解後再決定，複雜情況建議洽記帳士或會計師，不在本文個案判斷範圍。

出租兼作住家使用，費用怎麼分？

部分自住、部分出租的情況，涉及費用分攤比例認定，建議向國稅局確認認定方式，本文不代為解釋個案。

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官方資料來源

所得稅法第 14 條第 1 項第 5 款（租賃所得）（全國法規資料庫，現行有效，查證 2026-09-12）

財產租賃必要損耗及費用標準（臺北國稅局）（財政部臺北國稅局，查證 2026-09-12；現行顯示 114 年度 43%，115 年度標準尚未公告）

延伸閱讀

如果你是租屋方（房客），想了解租金支出能否申報扣除，請參考 房屋租金支出列舉扣除最新規定 或 國稅局租金抵稅資訊。

若要了解標準扣除與列舉扣除的選擇原則，請參考 標準扣除額還是列舉扣除額？。

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免責聲明：本文整理財政部官方公告與法規，屬一般資訊，非個別稅務規劃建議。租賃所得的費用認定與申報細節涉及個案情況，建議洽領有資格的記帳士、會計師或各地國稅局確認。個案申報結果以國稅局核定為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。