營業稅進項大於銷項，溢付的稅可以退嗎？營業稅法第39條：外銷零稅率、取得固定資產、註銷登記的溢付稅額可退還，其他留抵以後應納稅額
加值型及非加值型營業稅法第15條：當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額為應納或溢付營業稅額；第39條第1項：因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付、因取得固定資產而溢付、因合併轉讓解散或廢止申請註銷登記之溢付稅額，由主管稽徵機關查明後退還；第2項：其他溢付稅額由營業人留抵應納營業稅，情形特殊者得報經財政部核准退還。
標示說明：〔官方〕是條文或財政部文件寫的內容；〔推論〕是本文依條文做的推理；〔本文自行計算〕是依條文試算；（本文建議）是整理用的提醒。本文不判斷個案，也不是稅務意見；個案請撥國稅及地方稅免付費電話0800-000-321。查證日2026-10-17。
溢付是怎麼來的（第15條）
〔官方〕加值型及非加值型營業稅法第15條第1項：「營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。」
〔推論〕進項稅額比銷項稅額多，差額就是溢付稅額。
可以退的三種（第39條第1項）
〔官方〕第39條第1項：營業人申報之下列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還之：
- 〔官方〕第1款：「因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。」
- 〔官方〕第2款：「因取得固定資產而溢付之營業稅。」
- 〔官方〕第3款：「因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。」
其他的留抵（第39條第2項）
〔官方〕第39條第2項：「前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅。但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。」
〔推論〕留抵就是先放著，下一期以後有應納稅額時再扣；不會直接退現金。
試算
〔本文自行計算〕買設備：當期銷項稅額3萬元，一般進項稅額2萬元，另買機器設備進項稅額15萬元。合計溢付=3萬－2萬－15萬=－14萬元；因取得固定資產而溢付，可申請退還。
〔本文自行計算〕外銷：當期內銷銷售額100萬元（銷項5萬元）、外銷零稅率銷售額400萬元，進項稅額20萬元，溢付15萬元。屬因銷售零稅率貨物而溢付，可依第1款申請，由主管稽徵機關查明後退還。
〔本文自行計算〕庫存進貨多：當期銷項5萬元、進項8萬元，溢付3萬元，不屬第1項三種情形，留抵下一期。
零稅率是什麼（第7條）
〔官方〕第7條：外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務等，其營業稅稅率為零。
申報時（本文建議）
- 固定資產的進項發票另外整理，申報時分開填列
- 準備歇業註銷時，記得結清溢付稅額
- 每兩個月的申報期限可參考本站營業稅申報文章
- 個案可撥0800-000-321洽國稅局