生育補助、生育給付、育兒補助要報所得稅嗎？官方免稅依據與查不到的部分

領到政府發的育兒津貼、生育補助、勞保生育給付或育嬰留職停薪津貼，要不要併入綜合所得稅？我查財政部的令函，有白紙黑字寫「免納所得稅」的，是政府發給民眾的育兒津貼、鄉公所生育補助費、部分托育費用補助（政府之贈與），以及就業保險的四項給付；勞保生育給付沒有點名的令函，但條文文字可以讀；115年起勞動部「勞保生育給付加計生育補助，合計每胎10萬元」中的補助部分，和育嬰留職停薪津貼，我查到的官方文件沒有點名。本文逐項列出官方的原話、我查過哪些文件，以及沒查到的地方，查證日為115年（2026年）10月16日。

先看結論

這頁回答什麼，不回答什麼

• 回答：上面七種給付在所得稅法上的官方說法、依據的條款，以及哪些是官方明文、哪些只是條文讀法、哪些官方沒有點名。
• 不回答：各項給付的申請資格、金額與期限（屬衛福部、勞動部、勞保局或地方政府，福利問題可打衛福部1957專線）；不替個案判斷要不要申報。
• 查證版本：所得稅法在全國法規資料庫的修正日期為115年9月11日、勞工保險條例為115年1月21日、就業保險法為111年1月12日，整編資料截止日都是115年10月8日，沒有廢止標記。函令引用財政部各稅法令函釋檢索系統「114年版所得稅法令彙編」（收錄至114年9月2日），彙編凡例寫明經明令廢止或與新修正法規不符的函釋不再適用。

兩個免稅管道：保險給付和政府贈與

所得稅法第4條第1項規定「下列各種所得，免納所得稅」，和這篇有關的是兩款：

七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。 十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產，不在此限。

財政部對政府發的津貼與補助，是用第17款（政府之贈與）處理；對社會保險的給付，是用第7款（保險給付）處理。下面分開看。

官方明文：政府發的育兒津貼、生育補助、托育補助

育兒津貼。 財政部101年4月24日台財稅字第10100037480號函：

直轄市、縣（市）政府依「父母未就業家庭育兒津貼實施計畫」（編者註：現行育有未滿二歲兒童育兒津貼申領作業要點）發給之育兒津貼，核屬政府之贈與，依所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅。

函釋寫的是當時的計畫名稱，彙編編者註指向現行的育有未滿二歲兒童育兒津貼申領作業要點。衛福部「未滿2歲幼兒照顧政策」專區目前列有育兒津貼、托育補助與申領作業要點；申請與金額問題，專區寫明可撥1957福利諮詢專線。

生育補助費。 財政部98年4月17日台財稅字第09800145630號函：

甲鄉公所依婦女生育補助實施要點發給之生育補助費，核屬政府贈與，依所得稅法第4條第1項第17款規定，免納所得稅。

托育費用補助。 財政部97年6月30日台財稅字第09700315650號函：

縣政府依「建構友善托育環境~保母托育管理與托育費用補助實施計畫」，給付受僱者家庭之部分托育費用補助，核屬政府之贈與，可依所得稅法第4條第1項第17款規定，免納所得稅。

說明二還寫：「依旨揭計畫，給付非受僱者弱勢家庭之臨時托育費用補助，亦屬政府之贈與，可依上揭規定免納所得稅。」另外，財政部賦稅署104年2月12日臺稅所得字第10304655850號函對衛福部社會及家庭署辦理單親培力計畫、補助單親父母的學費與臨時托育費，也依第17款免納所得稅。

這幾份函釋都是針對特定計畫名稱或特定機關，現行的公共化、準公共托育補助沒有同名的令函，我在彙編以「托育」「育兒」「生育補助」查到、和育兒給付直接相關的，就是上面這幾份。所以本文只把它們當成「政府依補助計畫發給民眾的育兒給付，財政部是怎麼看的」，不把舊計畫的函釋直接套到現行的每一項補助。

保險給付：就業保險四項，和勞保生育給付

就業保險。 財政部92年7月14日台財稅字第0920454711號令：

勞工依就業保險法規定領取之失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險保險費補助，核屬勞工保險之保險給付，可適用所得稅法第4條第1項第7款規定，免納所得稅。

就業保險法第10條現行列出五種給付：失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼、育嬰留職停薪津貼、失業之被保險人及眷屬的全民健康保險保險費補助。令文列了其中四種，沒有列第4款的育嬰留職停薪津貼。全國法規資料庫的沿革顯示，計算育嬰留職停薪津貼的第19條之2是98年4月22日公布修正時增訂的，行政院令定98年5月1日施行；92年的令早於這個時間點〔推算〕。

勞保生育給付。 勞工保險條例第四章是「保險給付」，其中第二節是「生育給付」，第31條：「被保險人合於左列情形之一者，得請領生育給付」，並規定被保險人之配偶分娩、早產或流產者比照辦理。生育給付位在勞工保險的保險給付之下，而第7款寫的是「勞工保險……之保險給付」，依條文文義應屬免稅〔推算〕。我在彙編以「生育給付」「生育津貼」查，114年版彙編與內地稅新頒令釋都是0筆，沒有點名生育給付的令函。

官方沒有點名：每胎10萬元的補助部分，和育嬰留職停薪津貼

勞工生育補助。 勞動部114年12月2日發布「勞工生育補助要點」，115年1月1日以後分娩或早產的符合資格者，勞保生育給付之外再加計補助，合計每胎10萬元，與生育給付合併發給（勞動部常見問答集）。要點第十二點寫：「本要點所需經費由公務預算支應」。勞動部常見問答集Q2、Q3另寫：勞保被保險人生育，但未符合勞保或相關社會保險生育給付或生育補助請領條件者，補助金額為10萬元。這種只領補助、沒有生育給付的情形，領到的全部是補助那一部分，整筆都落在本段所說官方未點名的部分。要點全文、勞動部常見問答集Q1到Q8、勞保局頁面，我都沒有看到對這筆補助的所得稅處理說明，在彙編與新頒令釋也沒有找到點名這筆補助的令函。

這筆錢的組成是「勞保生育給付」加上「補助」，兩部分的稅務處理不一定一樣。生育給付部分有上面的條文讀法；補助部分是公務預算發給民眾，性質上接近前面第17款的政府贈與函釋，但那些函釋談的是別的計畫，不是官方對這筆補助的說明，本文只能把它列為「可以拿去問國稅局的類似函釋」，不能當作答案。

育嬰留職停薪津貼。 津貼的依據是就業保險法第10條第4款與第19條之2。92年令沒有列這一項，我在彙編以「育嬰」「留職停薪」查是0筆，新頒令釋（1911年至2026年10月16日）也是0筆。勞保局的育嬰留職停薪津貼頁面（0109378、0021140、0100408和常見問答第1題）沒有所得稅說明。本文不替它下結論。

我查過的範圍，列在這裡方便你核對：

• 財政部各稅法令函釋檢索系統：114年版所得稅法令彙編，關鍵字「育嬰」「留職停薪」「生育給付」「生育津貼」；內地稅新頒令釋，同樣的關鍵字。
• 財政部稅務入口網《綜合所得稅節稅手冊》叁、免稅額篇（115年4月15日更新）、肆、所得篇（115年4月15日更新）、伍、扣除額篇（115年10月7日更新）：沒有這些給付的課稅說明。
• 稅務入口網問答：1126、1171、1201、1208、1232。問答目錄是動態網頁，我沒能逐題列出，所以問答的查證不能說完整。
• 勞動部勞工保險局、勞動部的育嬰留職停薪津貼與勞工生育補助頁面、要點與常見問答。

要向國稅局確認時，帶著給付的名稱、發放機關、依據的要點或計畫名稱和領取年度去問，會比只問「津貼要不要報稅」更容易得到明確回答（國稅局免付費電話0800-000-321）。

領補助，會影響其他扣除額嗎

目前看得到官方說法的是醫藥及生育費列舉扣除額：所得稅法第17條規定「受有保險給付部分，不得扣除」。稅務入口網問答1232（115年4月10日更新）說，人工生殖技術療程的醫療費用，經申請政府補助核准後，要「減除接受政府補助及受有保險給付部分」再列報；財政部北區國稅局2026年3月12日新聞稿的例子，則是保險公司理賠給付要自行從醫藥費中減除。

至於勞保生育給付或勞工生育補助，要不要從生育費列舉扣除額中減除，我查到的官方文件沒有點名，本文不下結論，請洽國稅局。列舉扣除額與標準扣除額怎麼選，見標準扣除額還是列舉扣除額。

雇主發的生育補助，是另一回事

本文談的是政府發給民眾的給付。服務機關或雇主發給員工的生育補助費，要看是不是薪資性質。稅務入口網問答1171為中小學及幼稚（兒）園教職員工的各項給與列了一覽表，其中「生育補助費」的徵免欄寫「同上」，沿用上一列的薪資所得課稅；問答1126則直接寫公教人員子女教育補助費「要課稅」。這只適用該表所列的教職員工，其他雇主的做法本文不判斷。

勞保生育給付與勞工生育補助的請領資格與金額，可以看勞工喵的勞保生育給付先對哪幾頁、月子喵的勞保生育給付怎麼算，育嬰留職停薪的資格見勞工喵的育嬰留職停薪怎麼申請。我讀這三頁，沒有看到所得稅的說明。

孩子的免稅額與幼兒學前特別扣除額，見未成年子女免稅額加五成與幼兒學前特別扣除額。

常見問題

育兒津貼要列入綜合所得稅的所得嗎？

財政部101年4月24日函明文寫：直轄市、縣（市）政府依當時的計畫發給的育兒津貼，核屬政府之贈與，依所得稅法第4條第1項第17款免納所得稅。函釋的計畫名稱已更替，彙編編者註指向現行的育有未滿二歲兒童育兒津貼申領作業要點；如果你領的是另一種地方補助，請洽國稅局。

鄉公所或縣市政府發的生育補助、托育補助呢？

財政部98年函（鄉公所生育補助費）和97年函（縣政府的托育費用補助）都明文認定是政府之贈與、免納所得稅。這兩份函釋寫的是當時的要點或計畫，現行的補助項目要不要同樣處理，官方沒有逐項再釋示。

領勞保生育給付，要報稅嗎？

沒有點名生育給付的令函。條文是第4條第1項第7款「勞工保險……之保險給付」，勞工保險條例把生育給付放在保險給付章，依文義應屬免稅〔推算〕。這是條文讀法，不是官方對生育給付的說明，個案請洽國稅局。

領了每胎10萬元的生育補助，要報稅嗎？

這筆錢包含勞保生育給付和勞工生育補助兩部分。勞動部的要點與常見問答沒有提所得稅，我也沒有查到點名這筆補助的令函。可以參考的類似函釋是98年函（鄉公所生育補助費為政府贈與），但那不是官方對這筆補助的說明。請洽國稅局確認。

育嬰留職停薪津貼要報稅嗎？

官方文件沒有點名。就業保險法第10條把它列為第4款給付，92年的令列了其他四種給付，沒有列這一項；我在函釋、節稅手冊、稅務入口網問答和勞保局頁面都沒有找到說明。本文不下結論，請洽國稅局。

領這些津貼，會影響孩子的扶養或免稅額嗎？

我查到的官方文件沒有把這些給付和免稅額列報連動。免稅額由誰列報，見離婚或分居後誰報子女免稅額的認定順序。

本文為一般性整理，不構成個案稅務建議；官方未點名的項目，請以國稅局的回答為準。國稅及地方稅免付費電話：0800-000-321；福利諮詢專線：1957。