身心障礙特別扣除額：115年度每人227,000元，兩類資格與申報文件

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申報戶內的納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，若領有身心障礙證明（或舊制身心障礙手冊），或被精神科專科醫師診斷為精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人，可申報身心障礙特別扣除額。115年度每人每年扣除227,000元（因通膨調整由114年度的218,000元調高）。沒有排富規定，與薪資所得特別扣除額、幼兒學前特別扣除額等其他特別扣除額可同時申報（所得稅法第17條第1項第2款第3目之4；財政部2025-11-27公告；查證2026-09-06）。個案情形請洽國稅局確認，本站不提供個別稅額核定。

📌 規則年度 115年度（116年5月申報2026所得年度）｜來源 所得稅法第17條；財政部公告；財政部稅務入口網Q&A 1205｜最後核對 2026-09-06

誰可以申報身心障礙特別扣除額？

根據所得稅法第17條第1項第2款第3目之4，下列三類人符合資格（查證2026-09-06）：

• 納稅義務人本人
• 配偶
• 申報受扶養親屬（在申報戶內符合受扶養條件的親屬）

三者只要其中任何一人符合身心障礙資格，就可以以該人的名義申報相應的扣除額。申報戶內有幾個符合資格的人，就可以申報幾份，每人各自計算。

115年度扣除金額是多少？

115年度（2026年所得，2027年5月申報）每人每年可扣除227,000元。

這個金額可以調整：依所得稅法第5條之1，身心障礙特別扣除額與薪資所得特別扣除額，以第17條金額為基準，調整方式準用第5條。財政部說明，免稅額、標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額等，每遇消費者物價指數較上次調整年度上漲累計達3%以上時按上漲程度調整；上次調整年度為113年度，115年度適用指數較113年度上漲4.13%，薪資所得及身心障礙特別扣除額由21.8萬元調高至22.7萬元（227,000元）。114年度申報仍適用218,000元（財政部賦稅署公告，2025-11-27；查證2026-09-06）。

注意：財政部稅務入口網Q&A 1205（更新115-04-10）列的是114年度金額218,000元，是該年度（2025年所得，2026年5月）的申報依據，115年度已調整為227,000元，請以財政部公告為準。

符合資格的兩種情況

依財政部稅務入口網Q&A 1205（更新115-04-10），適用資格分為兩類（查證2026-09-06）：

第一類：領有身心障礙證明者

須持有依身心障礙者權益保障法核發的身心障礙證明（過去稱「身心障礙手冊」，舊制手冊在有效期間內仍可使用）。申報時需檢附身心障礙證明影本。

第二類：精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人

指病人呈現出與現實脫節之精神狀態，致不能處理自己事務，經專科醫師診斷認定者（精神衛生法第3條第4款，查證2026-09-06）。申報時須檢附專科醫師出具的嚴重病人診斷證明書影本，不得以全民健保重大傷病卡代替（Q&A 1205，查證2026-09-06）。

申報需要準備什麼文件？

依所得稅法施行細則第24條之4及財政部稅務入口網說明（查證2026-09-06）：

• 身心障礙者：身心障礙證明影本（僅憑醫院診斷書或鑑定證明書尚不得直接申報；但若事後取得與診斷書所載相同事由的身心障礙證明，可追認）
• 精神衛生嚴重病人：精神科專科醫師出具的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替

申報時，文件通常跟隨所得稅結算申報書一併送件，或依稅務機關要求補附。

與其他扣除額的關係

特別扣除額之間可以同時申報

身心障礙特別扣除額是特別扣除額（非列舉扣除額），與以下項目可以同時申報，不互相占用額度（查證2026-09-06）：

• 薪資所得特別扣除額（115年度每人227,000元）
• 幼兒學前特別扣除額
• 教育學費特別扣除額
• 財產交易損失特別扣除額

與長照特別扣除額的差異

身心障礙特別扣除額和長照特別扣除額是兩項不同的扣除額。長照特別扣除額（每人每年180,000元）適用所得稅法第17條第3項排富：減除後適用稅率在20%以上、選擇股利盈餘按28%分開計稅，或基本所得額超過所得基本稅額條例第13條扣除金額者，不適用長照（第三目之7）及房屋租金支出（第三目之8）特別扣除。身心障礙特別扣除額（第三目之4）不在這項排富範圍；若同一申報戶也申報長照，仍要另外確認是否觸發長照的排富。實際申報情形建議洽國稅局確認。

常見問題

身心障礙特別扣除額有排富規定嗎？

沒有。所得稅法第17條第3項排富，只排除第一項第二款第三目之7長照特別扣除額及之8房屋租金支出特別扣除額。身心障礙特別扣除額是同目之4，不在排富範圍（查證2026-09-06）。

用重大傷病卡可以申報嗎？

不行。依財政部稅務入口網Q&A 1205（查證2026-09-06），精神衛生法第3條第4款規定的病人，須檢附專科醫師的嚴重病人診斷證明書，不得以重大傷病卡代替。領有身心障礙證明者則檢附證明影本。

申報戶內有兩位身心障礙者，可以申報兩份嗎？

可以。扣除金額以每位符合資格的人為計算單位，申報戶內有幾人符合資格，就申報幾份（每人227,000元），不是整戶共用一個額度（所得稅法第17條；查證2026-09-06）。

身心障礙特別扣除額與長照特別扣除額可以同時申報嗎？

兩者是不同扣除項目，條件也不同。需先確認同一人是否同時符合兩者條件，再確認申報長照後是否觸發長照的排富規定（稅率達20%以上等情形）。若申報戶整體稅率較低，且符合各自資格，原則上可同時申報，個案建議洽國稅局確認。長照特別扣除額規定詳見長期照顧特別扣除額 18 萬：資格、排富與常見誤解。

只有醫院診斷書，但還沒有身心障礙證明，可以申報嗎？

財政部104年10月15日台財稅字第10404638970號令：僅提示醫師（院）診斷或鑑定證明書者，尚不得列報；惟嗣後基於與前檢附診斷或鑑定證明書所載相同事由，經鑑定取得身心障礙手冊或證明者，除有事證認定障礙事實係於課稅年度後始發生者外，准依稅捐稽徵法第28條申請退稅。個案處理方式建議洽轄區國稅局確認（查證2026-09-06）。

延伸閱讀

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月薪對應多少綜所稅，可用月薪試算工具估算，結果以國稅局核定為準，本站試算僅供參考，非會計師簽證服務。各特別扣除額說明詳見申報指南。

資料來源

• 所得稅法第17條（全國法規資料庫）。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=17，查證2026-09-06。
• 財政部稅務入口網，1205 綜合所得稅申報身心障礙特別扣除之規定如何？https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/exemption-scope/filling/xBg1VZZ，更新日期115-04-10，查證2026-09-06。
• 財政部賦稅署，公告115年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額。https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=34b463dc8f1b49f29d440d92a6fd5139，發布2025-11-27，查證2026-09-06。
• 所得稅法施行細則第24條之4（全國法規資料庫）。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340004&flno=24-4，查證2026-09-06。
• 財政部104年10月15日台財稅字第10404638970號令，補充核釋申報身心障礙特別扣除額應檢附文件。https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=GL009992，查證2026-09-06。