教育學費特別扣除額：每人25,000元上限，哪些子女、哪些學校適用

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教育學費特別扣除額只限納稅義務人的子女，本人在職進修、配偶的學費或兄弟姊妹的學費都不適用。子女須就讀學歷經教育部認可之國內外大專以上院校，每人每年最多扣除25,000元，不足者以實際繳納學費為限。就讀空中大學、空中專校、五專前3年，或已接受政府補助者，不得申報；政府補助金額需從學費中扣除後，才以餘額申報（所得稅法第17條第1項第2款第3目之5；財政部稅務入口網Q&A 1207，更新115-04-10；查證2026-09-06）。個案情形請洽國稅局確認，本站不提供個別稅額核定。

📌 規則年度 適用所有年度（固定金額25,000元，非年度調整項目）｜來源 所得稅法第17條；財政部稅務入口網Q&A 1207｜最後核對 2026-09-06

哪些子女可以申報？

依財政部稅務入口網Q&A 1207（更新115-04-10），教育學費特別扣除額的申報對象限於「納稅義務人的子女」——也就是申報戶中，由納稅義務人申報扶養的子女，且須就讀學歷經教育部認可之大專以上院校（查證2026-09-06）。

以下對象不適用：

• 納稅義務人或配偶本人進修學費
• 受扶養的兄弟姊妹的學費
• 孫子女的學費
• 任何非「子女」身分的親屬

申報教育學費特別扣除額前，需確認該子女確實在申報戶內被申報扶養，否則無法申報其學費。成年子女的扶養條件（在校就學等）詳見成年子女可以繼續申報扶養嗎？。

25,000元上限怎麼計算？

每人每年學費扣除上限25,000元（所得稅法第17條第1項第2款第3目之5；Q&A 1207寫「最多可以扣除25,000元」；查證2026-09-06）。財政部扣除額說明另寫：不足2萬5,000元者，以實際發生數為限；已接受政府補助者，應以扣除補助後的餘額在限額內列報。

計算邏輯說明（非核定結果，僅供理解規則）：

• 若子女當年度繳了50,000元學費，申報上限是25,000元
• 若子女當年度繳了18,000元學費，申報實際18,000元
• 若申報戶有兩位子女分別就讀大學，每人各可申報最多25,000元，合計最多50,000元

這個金額是法律明定的固定數字，不像免稅額或身心障礙特別扣除額會按物價指數調整。25,000元的基準自法條訂定以來維持不變（所得稅法第17條未受第5條之1通膨調整機制約束；查證2026-09-06）。

哪些學校適用？哪些不適用？

適用的學校

依財政部Q&A 1207，須是學歷經教育部認可的國內或國外大專以上院校（查證2026-09-06）。一般四年制大學、技術學院、科技大學、五年制專科後兩年（四、五年級）、以及教育部認可的國外大學等均屬此類。

不適用的學校（以下三類排除）

• 空中大學（包括國立空中大學）
• 空中專校（如空中專科進修學校）
• 五專前3年（五年制專科的一、二、三年級）

這三類排除對象直接列於所得稅法第17條，不因年度不同而改變（查證2026-09-06）。

政府補助的處理方式

若子女就讀期間已接受政府補助（如獎助學金、補助款），必須先從學費中扣除政府補助金額，以扣除後的餘額在25,000元上限內申報（Q&A 1207；查證2026-09-06）。

公教人員子女教育補助費不算「政府補助」

這是一個容易誤會的地方：公教人員（公務員、教師）領取的子女教育補助費，在所得稅申報上屬於薪資所得，依財政部說明（Q&A 1207）不是這裡所說的「政府補助」。因此公教人員仍可以列報子女的教育學費特別扣除額，不需要另外扣除這筆補助（查證2026-09-06）。

申報需要準備什麼文件？

依所得稅法施行細則第24條之5（查證2026-09-06）：

• 繳費收據影本，或
• 其他足資證明文件（如學校出具的學費繳納證明）

若已接受政府補助，應一併保留補助相關文件，供核認扣除補助後的餘額。

有排富規定嗎？

沒有。所得稅法第17條第3項排富，只排除第一項第二款第三目之7長照特別扣除額及之8房屋租金支出特別扣除額。教育學費特別扣除額是同目之5，不在排富範圍（查證2026-09-06）。

常見問題

本人去進修學費可以申報嗎？

不行。教育學費特別扣除額只限「納稅義務人的子女」就讀大專以上的學費（所得稅法第17條；Q&A 1207；查證2026-09-06）。納稅義務人本人或配偶自行就讀的學費不在範圍內。

子女就讀國外大學可以申報嗎？

可以，但須是學歷經教育部認可的國外大專以上院校（Q&A 1207；查證2026-09-06）。申報時需備齊學費繳納證明文件。教育部對外國大學的認可情形，建議向教育部或轄區國稅局確認。

五專的第四、五年算大專嗎？

所得稅法第17條與Q&A 1207排除的是「五專前3年」。一、二、三年級因此不適用；條文沒有把四、五年級列入排除。是否准予列報仍以國稅局對該學制的認定為準。

有兩位子女都讀大學，可以申報兩份嗎？

可以。每位符合條件的子女各自有25,000元上限，申報戶有兩位就讀大學的子女，可各自申報，合計最多50,000元（Q&A 1207；查證2026-09-06）。

子女接受政府補助的獎學金，還可以申報剩餘學費嗎？

可以，但須先扣除補助金額。例如子女繳了40,000元學費並獲得政府獎助學金15,000元，實際自付25,000元；申報上限25,000元，可申報25,000元（Q&A 1207；查證2026-09-06）。實際計算方式以國稅局核定為準。

教育學費特別扣除和幼兒學前特別扣除可以同時申報嗎？

兩者是不同年齡、不同學齡的扣除項目，條件不重疊——6歲以下子女適用幼兒學前特別扣除，大專以上子女適用教育學費特別扣除，有不同的子女符合條件時可各自申報（查證2026-09-06）。幼兒學前特別扣除詳見幼兒學前特別扣除額說明。

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資料來源

• 所得稅法第17條（全國法規資料庫）。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=17，查證2026-09-06。
• 財政部稅務入口網，1207 綜合所得稅申報教育學費特別扣除之規定如何？https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/exemption-scope/filling/vvb9GPD，更新日期115-04-10，查證2026-09-06。
• 所得稅法施行細則第24條之5（全國法規資料庫）。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340004&flno=24-5，查證2026-09-06。