贈與稅是什麼？每年免稅額 244 萬、誰要繳、什麼情況要申報

把錢轉給子女、把房子過戶給配偶、替兄弟還清一筆貸款，這些家人之間的財產移動，在稅法上都可能構成「贈與」。贈與稅計算的起點是送出財產的那個人，一整年總共送出多少，收的人有幾位反而不影響額度。

下面先把贈與稅的骨架整理出來：什麼行為算贈與、納稅義務人是誰、115 年的免稅額與稅率、哪些財產不列入計算，以及超過免稅額後 30 天內要做的事。各個細節另有 9 篇專文，文中會標出下一步該讀哪一篇。

贈與成立的兩個要件：無償給出、對方允受

《遺產及贈與稅法》第 4 條第 2 項把贈與定義為：財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。兩個關鍵是「無償」與「允受」，借錢給家人並約定償還，有真實的還款往來，就不屬於無償給予。

財產的範圍很寬。同條第 1 項所稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利，現金、存款、股票、房屋、土地與債權都包含在內。還有一些移轉沒有贈與之名，第 5 條直接「以贈與論」，例如用明顯偏低的價格賣給家人、用自己的資金替別人買不動產，整理在視同贈與的 6 種情形。

臺北國稅局的常見問答另外說明，贈與稅只對自然人的贈與行為課徵；營利事業、社團或財團法人送出財產，不在贈與稅的課徵範圍內。

納稅義務人原則上是贈與人

第 7 條規定，贈與稅的納稅義務人為贈與人。受贈人只在三種情形下改列為納稅義務人：贈與人行蹤不明；逾繳納期限尚未繳納，且在國內沒有財產可供執行；贈與人死亡時贈與稅尚未核課。

課稅範圍看贈與人的居住狀態。經常居住中華民國境內的國民，贈與境內或境外財產都要課稅；經常居住境外的國民與外國人，只就境內財產課徵（第 3 條）。依第 4 條第 3 項，贈與前 2 年內在境內有住所，或無住所但有居所且 2 年內居留合計超過 365 天，就屬於經常居住境內。

115 年免稅額 244 萬元，按贈與人每年合計

第 22 條的條文金額是 220 萬元，第 12 條之 1 另規定消費者物價指數累計上漲達 10% 以上時，自次年起依上漲程度調整。財政部 2025 年 11 月 27 日公告，115 年發生的贈與案件，免稅額維持 244 萬元，上次調整是 111 年。

這個額度屬於贈與人，一年一份。從 1 月 1 日到 12 月 31 日，同一位贈與人不論送給幾個人，累計在 244 萬元以內就免徵贈與稅，超過的部分才進入稅率計算。父親與母親各自是贈與人，各有自己的額度；親屬之間怎麼算，見父母、子女與兄弟姊妹間的免稅額。

116 年適用的金額，依第 12 條之 1 第 2 項，財政部應在每年 12 月底前計算並公告次年數字，屆時以公告為準。

稅額公式：贈與總額扣掉免稅額與扣除額，再套累進稅率

第 19 條規定，贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第 21 條的扣除額與第 22 條的免稅額，得出課稅贈與淨額，再依級距課徵。115 年適用的級距如下：

級距金額是 114 年起依物價指數調高後的數字，115 年沿用。多數家庭的淨額落在第一級，稅額就是淨額乘以 10%。假設例：某人 115 年只贈與子女現金 300 萬元，沒有其他贈與，淨額 56 萬元，贈與稅 5 萬 6,000 元。

扣除額指贈與附有負擔時由受贈人負擔的部分；施行細則第 19 條另規定，不動產贈與移轉所繳納的契稅或土地增值稅，可以從贈與總額中扣除。完整步驟與試算見贈與稅計算範例，三級稅率的套用方式見贈與稅稅率級距。

七種財產不計入贈與總額

第 20 條第 1 項列出 7 款不計入贈與總額的財產，它們不佔用 244 萬元的額度：

不計入的贈與仍有手續要辦。配偶之間贈與不動產，免繳贈與稅，但要向國稅局申報，取得「不計入贈與總額證明書」才能辦過戶；農地則有 5 年的使用期間要求。條件與後續影響分見夫妻贈與與土地贈與的土地增值稅與農地。

超過免稅額的那次贈與，30 天內要申報

第 24 條規定，除第 20 條的贈與外，贈與人一年內贈與他人的財產總值超過免稅額時，應在超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內，向戶籍所在地主管稽徵機關申報。臺北國稅局說明，申報期間自贈與行為發生的次日起算。

同一年有兩次以上應申報的贈與，辦理後一次申報時，要把同年以前各次的贈與事實及納稅情形合併申報（第 25 條）。額度內的贈與雖可免辦申報，但辦理產權移轉登記需要贈與稅免稅證明書時，仍應在贈與後 30 天內申報。管道、文件與逾期罰則見贈與稅申報流程。

送房子、送土地還有契稅與土地增值稅

不動產贈與的價值依第 10 條第 3 項計算：土地用公告土地現值或評定標準價格，房屋用評定標準價格，和市場成交價是兩套數字。除了贈與人的贈與稅，受贈人還要負擔契稅與土地增值稅，整體稅費見房屋贈與稅計算。

受贈的房地日後出售，房地合一稅的成本和繼承的算法相同，都是取得時的房屋評定現值及公告土地現值，依消費者物價指數調整後計算。兩者的差別在持有期間：繼承可以合併被繼承人的持有期間，一般受贈則從完成所有權移轉登記日起算；配偶之間的贈與另有回溯規定。兩條路的比較見房子贈與還是繼承，出售時的稅率見房地合一稅 2.0 個人版，遺產稅那一側可對照遺產稅怎麼算。

常見問題

同一年送給三個孩子，每人都有 244 萬元嗎？

沒有。免稅額跟著贈與人計算，一位贈與人一年合計 244 萬元。三個孩子收到的金額加總，全部算進同一位贈與人的額度；臺北國稅局也說明，同一年內兩次以上的贈與，不論受贈人是否為同一人，都要合併申報。

12 月送一筆、隔年 1 月再送一筆，算同一年嗎？

依臺北國稅局的說明，「同一年內」指每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，兩筆贈與分屬不同年度，各自適用當年度的免稅額。贈與日期原則上以贈與契約訂約日認定，二親等以內的買賣被視為贈與時，則以買賣契約訂約日為準。

贈與不動產一定會經過國稅局嗎？

第 42 條規定，地政機關辦理贈與財產的產權移轉登記時，應要求當事人檢附稅款繳清證明書、核定免稅證明書、不計入贈與總額證明書或同意移轉證明書的副本，缺件不得逕為移轉登記。因此不動產贈與，不論是否超過免稅額，實務上都要先向國稅局取得其中一種證明。

贈與稅核定後多久要繳？可以分期嗎？

繳稅期限是核定通知書送達次日起算 2 個月，可以申請延期 2 個月；確有困難不能一次繳清現金時，也可以在期限內申請分 18 期以內繳納。2026 年 9 月 11 日修正公布的第 30 條刪除了原本「應納稅額 30 萬元以上」才能分期的門檻，實物抵繳則仍限應納稅額 30 萬元以上。核定時程、證明書與逾期罰則，整理在贈與稅申報流程。

以上為一般規定的整理，個案是否應申報、應納多少，以官方公告與稽徵機關認定為準；複雜情形可撥國稅局免付費電話 0800-000-321。