公司賺多少才要繳營所稅？所得稅法第5條：全年課稅所得額12萬元以下免徵，超過12萬元就全部課20%，但稅額不得超過超過12萬元部分的半數

標示說明：〔官方〕是條文或財政部文件寫的內容；〔推論〕是本文依條文做的推理；〔本文自行計算〕是依條文試算；（本文建議）是整理用的提醒。本文不判斷個案，也不是稅務意見；個案請撥國稅及地方稅免付費電話0800-000-321。查證日2026-10-17。

起徵額與稅率（第5條第5項）

〔官方〕所得稅法第5條第5項第1款：「營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。」

〔官方〕第5條第5項第2款：「營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。」

〔推論〕所以超過12萬元時，要算兩個數字：全部所得乘20%，以及超過12萬元部分除以2，取比較小的那一個。

試算

〔本文自行計算〕課稅所得額12萬元：免徵，稅額0元。

〔本文自行計算〕課稅所得額13萬元：13萬×20%=26,000元；超過12萬元部分1萬元的半數是5,000元。取較小者，稅額5,000元。

〔本文自行計算〕課稅所得額18萬元：18萬×20%=36,000元；(18萬－12萬)÷2=30,000元。稅額30,000元。

〔本文自行計算〕課稅所得額20萬元：20萬×20%=40,000元；(20萬－12萬)÷2=40,000元。兩者相同，從這裡開始半數上限不再比較小。

〔本文自行計算〕課稅所得額50萬元：50萬×20%=100,000元；(50萬－12萬)÷2=190,000元。稅額100,000元。

第3款的歷年稅率

〔官方〕第5條第5項第3款：營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，一百零七年度稅率為百分之十八，一百零八年度稅率為百分之十九，但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。

〔推論〕第3款只寫到108年度；109年度以後的所得年度，條文沒有再列分段稅率，回到第2款的20%。補報或更正107、108年度時才會用到第3款。

課稅所得額不等於帳上盈餘

〔推論〕課稅所得額是依所得稅法調整後的金額，例如以往年度虧損依第39條扣除後，才得出本年度的課稅所得額；帳上賺了20萬元，不一定就是課稅所得額20萬元。

申報與暫繳

〔推論〕營利事業每年5月辦理上一年度結算申報，年中另有暫繳；暫繳的三種方式可參考本站營所稅暫繳文章。逾期申報有滯報金，也另有文章整理。

記帳時（本文建議）

• 試算時同時算全部所得乘20%，以及超過12萬元部分除以2，兩個數字
• 課稅所得額接近20萬元時，特別注意半數上限的影響
• 個案可撥0800-000-321洽國稅局