遺產稅稅率幾%？10%、15%、20%三級距與課稅遺產淨額怎麼套
稅率套在課稅遺產淨額上，而且只有超過級距的那一段才適用高稅率。
遺產稅採三級累進稅率：10%、15%、20%。常見的誤會有兩個，一是把稅率直接乘上整筆遺產，二是以為淨額一跨過級距，整筆都改用較高的稅率。兩種算法都會把稅額算得太高。
這篇把級距金額、速算公式和幾個假設例排在一起，讓你拿到國稅局核定書或自己試算時，能看懂每個數字從哪裡來。
稅率套在「課稅遺產淨額」上
《遺產及贈與稅法》第 13 條規定，稅率適用的對象是課稅遺產淨額，也就是遺產總額減除扣除額與免稅額之後的金額。遺產總額 3,000 萬元的家庭，減掉免稅額 1,333 萬元和配偶、子女、喪葬費等扣除額後，淨額可能只剩幾百萬元，甚至是零。
所以查稅率之前，先把淨額算對。免稅額與家庭門檻見遺產稅免稅額與門檻，各項扣除條件見遺產稅扣除額一覽。
114 年起的級距與累進差額（115 年沿用）
法條原文的級距是 5,000 萬元與 1 億元，第 12 條之 1 讓級距金額隨物價指數調整。財政部公告 114 年起調整為 5,621 萬元與 1 億 1,242 萬元，115 年公告未達再調整標準，沿用同一組金額：
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% | 0 元 |
| 超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元 | 15% | 2,810,500 元 |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% | 8,431,500 元 |
速算公式為：應納稅額＝課稅遺產淨額×適用稅率－累進差額－可扣抵稅額。累進差額的作用，是把低於級距門檻那一段「多乘的稅率」扣回來，結果與分段計算完全相同。
用分段計算驗證速算公式
以淨額 5,700 萬元為假設例，只超過第一級門檻 79 萬元：
- 分段計算：5,621 萬元×10%＝562.1 萬元；超過的 79 萬元×15%＝11.85 萬元；合計 573.95 萬元。
- 速算公式：5,700 萬元×15%＝855 萬元，減累進差額 281.05 萬元，同樣是 573.95 萬元。
如果整筆 5,700 萬元都乘 15%，會多算出 281.05 萬元，這正是累進差額的金額。跨過級距只影響超出的那一段。
三個假設例
| 課稅遺產淨額（假設例） | 算式 | 應納稅額 |
|---|---|---|
| 864 萬元 | 864 萬元×10% | 86.4 萬元 |
| 8,000 萬元 | 8,000 萬元×15%－281.05 萬元 | 918.95 萬元 |
| 1 億 5,000 萬元 | 1 億 5,000 萬元×20%－843.15 萬元 | 2,156.85 萬元 |
以上都是尚未減除可扣抵稅額的金額。淨額 8,000 萬元的案件，平均稅率約 11.5%；淨額 1 億 5,000 萬元的案件約 14.4%，都低於最高的 20%。邊際稅率是最後一塊錢適用的稅率，平均稅率是總稅額除以淨額，兩者不要混用。
死亡日決定用哪一組級距
遺產稅適用被繼承人死亡時的規定。財政部稅務入口網整理的歷年稅率如下：
| 死亡日 | 稅率結構 |
|---|---|
| 98 年 1 月 23 日至 106 年 5 月 11 日 | 單一稅率 10% |
| 106 年 5 月 12 日至 113 年 12 月 31 日 | 5,000 萬元以下 10%、至 1 億元 15%、超過 20% |
| 114 年 1 月 1 日起 | 5,621 萬元以下 10%、至 1 億 1,242 萬元 15%、超過 20% |
處理多年前過世長輩的補申報時，要回頭對照當年級距。106 年那次修法後，第 58 條之 2 規定稅率超過 10% 至 20% 以內的稅收撥入長期照顧服務的特種基金。
算出稅額後，還要減可扣抵稅額
第 11 條列了兩種可以從遺產稅額裡直接扣抵的稅：
- 國外財產依當地法律已繳的遺產稅，要附當地稅務機關的納稅憑證並經驗證，扣抵額以因加計國外遺產而增加的稅額為限。
- 死亡前 2 年內贈與、依第 15 條併入遺產的財產，當初已繳的贈與稅與土地增值稅，連同按郵政儲金一年期定期存款利率計算的利息，扣抵額以該筆贈與併入後增加的稅額為限。
臺北國稅局曾舉例：被繼承人在死亡前 2 年內，把一筆死亡前超過 9 年繼承取得的 1,000 萬元財產贈與女兒，繳了 75.6 萬元贈與稅，利息 1.2 萬元，併入遺產後增加稅額 100 萬元（假設適用 10%），可扣抵 76.8 萬元。
拿到核定通知書時，照這個順序對數字
國稅局核定後，通知書上會列出遺產總額、免稅額、各項扣除額、課稅遺產淨額與應納稅額。自己核對時，建議由上往下逐列比：先看遺產總額是否多列了已不存在的財產，或漏列死亡前 2 年內的贈與；再看扣除額人數與金額是否符合死亡當年的公告；最後才用上面的公式驗算稅額。
稅額對不上，多半是前面某一列的數字被調整，而非稅率套錯。對核定內容有不同意見，可以依核定通知書記載的期限與方式申請復查。
和贈與稅、綜所稅的級距別搞混
115 年贈與稅同樣是 10%、15%、20% 三級，但級距是 2,811 萬元與 5,621 萬元，而且按贈與人每年贈與總額計算，細節見贈與稅稅率級距。綜合所得稅另有自己的累進級距，對象是年度所得，見綜合所得稅級距表。三種稅的級距金額、適用期間都不同，不要互相借用。
整個遺產稅流程，從遺產總額到拿證明書，見遺產稅怎麼算。
常見問題
課稅遺產淨額剛好 5,621 萬元，適用哪一級？
第一級寫的是「5,621 萬元以下」，剛好 5,621 萬元仍適用 10%，稅額 562.1 萬元。超過 5,621 萬元的部分才開始適用 15%。
繼承人很多，稅率會分開算嗎？
不會。遺產稅以被繼承人的整筆遺產為一個案件計算，繼承人人數只影響扣除額，稅率級距不會因為人數多而分攤。算出的總稅額再由納稅義務人繳納。
可扣抵的贈與稅比增加的遺產稅還多，差額能退嗎？
依第 11 條第 2 項，扣抵額不得超過贈與財產併入遺產總額後增加的應納稅額，超出的部分不能扣抵。個案計算以國稅局核定為準。
116 年的級距會變嗎？
要看財政部 2026 年 12 月底前的公告。級距金額在物價指數較上次調整累計上漲達 10% 以上時才會調整，上次調整是 114 年。
遺產規模大、淨額可能落在 15% 以上級距時，申報前不妨請會計師驗算一次，對稅額有疑問也可以打國稅局 0800-000-321。