遺產稅怎麼算？免稅額、扣除額、稅率與申報流程總覽
家人過世後第一次面對遺產稅，先把計算順序、誰要申報、期限與證明書這四件事排好，再往下查細節。
家人過世後，除了治喪和除戶，繼承人還要在期限內處理遺產稅。很多人卡在第一步：不知道要繳多少、誰去申報、錢不夠怎麼辦。遺產稅其實有固定的計算順序，只要把順序排好，每一步要找的資料就很清楚。
這篇把整個流程攤開成一張地圖：先講計算公式與 115 年適用金額，再講誰申報、期限多久、繳完拿什麼證明。每個環節的細節另有專文，可以依自己卡住的地方往下讀。
計算順序：遺產總額→減免稅額與扣除額→課稅遺產淨額→稅率
《遺產及贈與稅法》第 13 條把計算寫成一條線：以被繼承人死亡時的遺產總額，減除第 17 條、第 17 條之 1 的各項扣除額及第 18 條的免稅額，得到「課稅遺產淨額」，再按累進稅率課徵。
遺產總額包括死亡時名下的不動產、存款、股票、車輛等一切有財產價值的權利，也包括死亡前 2 年內贈與配偶與各順序繼承人及其配偶的財產。依法不計入遺產總額的項目（例如約定給付指定受益人的人壽保險金）要先排除；公共設施保留地則是先併入遺產總額，再以同額扣除。房屋和土地怎麼估價、存款與生前提領怎麼認定、保險金何時會被拉回遺產，分別見房屋土地遺產怎麼估價、存款與生前提領怎麼算與身故保險金與遺產稅。
115 年死亡案件適用的金額一覽
免稅額、扣除額與級距金額會隨消費者物價指數調整。財政部 2025 年 11 月 27 日公告 115 年發生的繼承案件適用金額，各項都未達調整標準，與前一年相同：
| 項目 | 115 年適用金額 |
|---|---|
| 免稅額（每一案件） | 1,333 萬元 |
| 配偶扣除額 | 553 萬元 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 每人 56 萬元，未成年者每差 1 年加扣 56 萬元 |
| 父母扣除額 | 每人 138 萬元 |
| 重度以上身心障礙特別扣除額 | 每人 693 萬元 |
| 受扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額 | 每人 56 萬元 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬元 |
這張表用死亡日所屬年度對照，跟申報日無關。2026 年過世的案件用 115 年金額；116 年的金額由財政部在 2026 年 12 月底前公告。每一項的適用條件（例如拋棄繼承者不能列扣除）見遺產稅免稅額是多少與遺產稅扣除額一覽。
三級稅率與速算公式
課稅遺產淨額算出來後，依下表套稅率。應納稅額＝課稅遺產淨額×稅率－累進差額，再減去可扣抵稅額（例如死亡前 2 年內贈與已繳的贈與稅）。
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% | 0 元 |
| 超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元 | 15% | 2,810,500 元 |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 20% | 8,431,500 元 |
稅率只套在「淨額」上。淨額落在 15% 級距時，前面 5,621 萬元仍按 10% 計算，累進差額就是在處理這一段。更多例子見遺產稅稅率三級距怎麼套。
用假設例走一次計算
假設例：被繼承人 2026 年過世，遺產總額 3,000 萬元，遺有配偶與 2 名成年子女，父母均已過世，沒有債務與其他扣除項目。
- 免稅額 1,333 萬元。
- 扣除額：配偶 553 萬元、子女 2 人共 112 萬元、喪葬費 138 萬元，合計 803 萬元。
- 課稅遺產淨額：3,000 萬元－1,333 萬元－803 萬元＝864 萬元。
- 應納稅額：864 萬元×10%＝86.4 萬元。
同樣的家庭，遺產總額若在 2,136 萬元以下，淨額為零，不會產生應納稅額。實際核定還要看估價、債務、配偶剩餘財產差額分配請求權等因素，以國稅局核定為準。
誰申報、多久內申報：2026 年 9 月修法後的規定
2026 年 9 月 11 日的修法改寫了第 6 條：負責繳遺產稅的人是繼承人及受遺贈人；沒有繼承人時，由遺產管理人負責，繳納義務都以被繼承人的遺產為限。遺囑執行人從納稅義務人名單中移除，改為可以替他們辦申報、繳稅與復查。
申報期限是 6 個月，從死亡隔天開始算，送件對象是被繼承人戶籍所在地的國稅局；確有困難可在到期前書面申請展延，最多 3 個月。財產總額沒超過免稅額也要申報，這點常被忽略。申報書、應備文件與線上申報方式見遺產稅申報期限與應備文件。
不清楚家人有哪些財產時，先向國稅局申請財產參考清單與金融遺產查詢，流程見財產參考清單怎麼申請。
繳稅方式與修法後的分期、同意移轉
國稅局核定後會寄發繳款書，納稅義務人原則上要在送達之次日起算 2 個月內繳清，必要時可申請延期 2 個月。這次修法刪除「應納稅額 30 萬元以上才能分期」的限制，確有困難時可申請分 18 期以內繳納；實物抵繳仍以應納稅額 30 萬元以上為條件。
另一項新規定：死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，併入遺產總額後，依該筆財產占遺產總額的比例計算出的稅額，由受贈人負擔，並以受贈財產為限。
繳清之後：拿證明才能辦繼承登記
遺產稅未繳清前，不得分割遺產或辦理移轉登記。國稅局依結果核發繳清證明書、免稅證明書、不計入遺產總額證明書或同意移轉證明書，地政事務所與金融機構辦理過戶時都要看這些文件。哪一種情況拿哪一張、審核大約多久，見完稅證明與免稅證明怎麼拿。
遺產稅處理完，過世那年的綜合所得稅是另一個案件，申報人與期限都不同，見過世那年的綜所稅誰申報。日後出售繼承取得的房屋土地，則要看繼承後賣房的房地合一稅。
常見問題
遺產很少，也要申報遺產稅嗎？
要。財政部稅務入口網的說明是，被繼承人所留的財產，不論金額大小或是否超過免稅額，都應辦理遺產稅申報。申報後核定無應納稅額，國稅局會核發免稅證明書，後續辦過戶才有文件可用。
免稅額 1,333 萬元是每個繼承人各有一份嗎？
不是。免稅額是每一件遺產稅案件一份，跟繼承人人數無關。繼承人人數會影響的是扣除額，例如子女每人 56 萬元、父母每人 138 萬元。
2026 年 9 月修法前過世的案件，適用新規定嗎？
要分條文看。第 30 條明定，修正條文施行前發生而尚未結案的案件，繳納相關規定適用修正後條文，但修正前規定對納稅義務人較有利時適用修正前規定。個案適用情形，建議直接詢問國稅局免費服務電話 0800-000-321。
算出來的稅額就是最後要繳的金額嗎？
自行試算只能當參考。國稅局收到申報後會調查估價再核定稅額，財產範圍、債務、扣除項目都可能被調整。以國稅局核定通知書為準，對核定有意見可依法申請復查。