公告地價和公告土地現值差在哪？地價稅、土地增值稅、遺產稅各用哪一個
名字很像的兩個官方地價，一個管持有、一個管移轉。弄清楚哪張稅單用哪個數字，才看得懂金額為什麼變。
每年 1 月 1 日，各直轄市、縣（市）政府會公告土地的官方價格。名稱很像的兩個數字，「公告地價」和「公告土地現值」，法源、調整頻率和用途都不一樣。
簡單分：公告地價管「持有」，是地價稅的起點；公告土地現值管「移轉」，用在土地增值稅，以及遺產稅、贈與稅的土地估價。下面依序說明兩者怎麼產生、各自用在哪一稅，以及去哪裡查。
兩種官方地價的基本差異
先用一張表把兩者並排：
| 項目 | 公告地價 | 公告土地現值 |
|---|---|---|
| 法源 | 《平均地權條例》第 14 至 16 條 | 《平均地權條例》第 46 條 |
| 多久調整 | 每 2 年重新規定一次，必要時得延長 | 每年 |
| 公告日期 | 重新規定地價當年的 1 月 1 日 | 每年 1 月 1 日 |
| 主要用途 | 土地所有權人申報地價的依據，進而計算地價稅 | 土地移轉、設定典權時申報移轉現值的參考，以及審核移轉現值、徵收補償的依據 |
| 相關稅目 | 地價稅 | 土地增值稅、遺產稅、贈與稅 |
內政部地政司說明，《平均地權條例》第 14 條在 106 年修正，把重新規定地價由每 3 年一次改為每 2 年一次，自 107 年起已規定地價地區至少每 2 年重新規定地價，並於 1 月 1 日公告。同一頁也寫明，公告土地現值每年 1 月 1 日公告。
所以某些年份會同時出現兩個新數字，例如 115 年。臺北市政府公布，115 年公告土地現值與公告地價都在 115 年 1 月 1 日公告，全市平均調幅分別為 -0.31% 與 3.90%，同一年方向相反，正好說明兩者是各自評定的。
公告地價先變成申報地價，再成為地價稅的稅基
公告地價不直接拿來算稅。《平均地權條例》第 17 條規定，地價稅按「申報地價」徵收；申報地價的決定方式在第 16 條：
- 在公告期間申報，申報價落在公告地價 80% 至 120% 之間，以申報價為準。
- 申報超過 120%，以 120% 計；未滿 80%，政府得照價收買，或以 80% 計。
- 沒有申報，以公告地價的 80% 為申報地價。
申報的期限是公告地價次日起 30 日內，這是第 15 條「公告及申報地價期限為三十日」的規定。臺北市政府地政局說明，可以臨櫃、網路、傳真或郵寄四種方式辦理，並提醒期間末日遇例假日的順延方式。
申報地價乘以面積，就是地價稅單上的課稅地價。累進起點地價也在重新規定地價後重新計算，因此公告地價調整的年度，地價稅通常會跟著變動。算法細節見地價稅試算步驟。
公告土地現值用在移轉：土地增值稅與遺產贈與
土地賣出或贈與時，《土地稅法》第 30 條規定申報移轉現值的審核標準：在訂約日起 30 日內申報者，以訂約日當期的公告土地現值為準；逾 30 日才申報，以受理申報機關收件日當期的公告土地現值為準；遺贈以遺贈人死亡日當期為準。
土地增值稅按「漲價總數額」課徵。依《土地稅法》第 31 條，是以核定的申報移轉現值，減除原規定地價或前次移轉現值，以及改良土地已支付的費用後的餘額；第 32 條另規定，原規定地價與前次移轉現值要先按物價指數調整。贈與土地時土地增值稅的算法，另見贈與土地增值稅計算。
遺產稅與贈與稅也用公告土地現值。《遺產及贈與稅法》第 10 條規定，遺產與贈與財產以死亡或贈與時的時價計算，其中土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。繼承房地時的估價方式，見房屋遺產稅怎麼算。
兩個數字如何影響你手上的稅單
把兩種地價放回實際情境，可以分成三種場合：
- 每年 11 月的地價稅單。 用的是公告地價換算的申報地價。公告地價兩年重新規定一次，稅額可能跟著這個週期變動。
- 賣地或送地時的土地增值稅單。 用的是訂約日或收件日當期的公告土地現值，因此申報時點落在哪一年、哪一期會影響結果。
- 繼承或贈與時的遺產稅、贈與稅。 土地價值以死亡日或贈與日的公告土地現值為準。
另一個相關問題是年中買賣後，當年地價稅由誰繳。那取決於 8 月 31 日的登記名義人，和兩種地價都無關，詳見地價稅課稅基準日與年中過戶。
去哪裡查自己土地的公告地價與公告現值
內政部地政司網站有「全國公告土地現值及地價查詢」入口，系統會連結到各直轄市、縣（市）政府的查詢網站；連結有問題時，內政部建議直接洽該縣市政府地價單位。
以臺北市為例，115 年的公告土地現值與公告地價資料已放上「臺北市資料大平臺」供下載，也可在「臺北地政雲」的地價查詢功能逐筆查。其他縣市的查詢網站，可以從內政部的全國查詢入口連過去。
查到公告地價後，如果要回推地價稅，記得先確認自己當年有沒有申報地價；沒有申報的話要先乘上 80%。持有土地若屬公共設施保留地或符合其他減免，另見地價稅優惠與減免有哪些。地價稅的整體規則可回地價稅總覽。
常見問題
公告土地現值會影響地價稅嗎？
地價稅按申報地價計算，申報地價以公告地價為基礎，公告土地現值不直接進入地價稅的公式。兩者仍有關聯：《平均地權條例施行細則》第 64 條規定，舉辦規定地價或重新規定地價的當年，地價評議委員會得以土地現值表作為評定公告地價的參考。
公告地價漲了，今年的地價稅一定變多嗎？
課稅地價會隨申報地價調整，但稅額還受累進起點地價重新計算、自用住宅 2‰ 等因素影響。臺北市 115 年累進起點地價由 113、114 年的 42,165,000 元調為 43,957,000 元，就是同步變動的例子。
重新規定地價時可以申報較低的地價嗎？
可以在公告地價 80% 至 120% 之間申報。申報未滿 80% 時，依《平均地權條例》第 16 條，政府得照價收買或以 80% 為申報地價；沒有申報則直接以 80% 計。
遺產稅的土地價值用公告地價還是公告土地現值？
用公告土地現值。《遺產及贈與稅法》第 10 條規定土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。個案估價以國稅局核定為準，可撥國稅與地方稅共用的免付費電話 0800-000-321 洽詢。