兄弟贈與免稅額是多少？父母、子女與親屬間贈與，免稅額跟著贈與人算
免稅額跟著贈與人，不跟著親等。親屬關係真正影響的，是扶養費、婚嫁贈與、二親等買賣與遺產回算這幾條。
哥哥想拿 200 萬元幫弟弟付頭期款，阿公想每年給孫子一筆教育基金，常見的疑問是：親等越近，免稅額是不是越高？答案是額度和親等無關。115 年每位贈與人一年的免稅額都是 244 萬元，受贈人是兄弟、子女、孫子或朋友，計算方式都一樣。
親屬關係真正影響的是另外幾件事：扶養費用可以不計入、婚嫁時父母的贈與有 100 萬元的空間、二親等之間的買賣要有付款證明、贈與人 2 年內過世會被併回遺產。以下依常見的親屬組合整理。
244 萬元是贈與人的年度額度
《遺產及贈與稅法》第 22 條規定，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額；財政部 115 年公告的金額為 244 萬元。財政部稅務入口網的說明寫得很直接：每 1 位贈與人每 1 年以 244 萬元為限，自 1 月 1 日到 12 月 31 日，不論贈與給多少人，累計不超過 244 萬元即可免徵贈與稅。
反過來看，受贈人沒有自己的額度。弟弟同一年分別收到哥哥與姊姊各 200 萬元，兩位贈與人各自在自己的 244 萬元以內，都不必繳贈與稅；哥哥若同一年又送了母親 100 萬元，哥哥的累計就是 300 萬元，超過的 56 萬元要計稅。
常見親屬組合一次看
| 贈與關係 | 免稅額 | 額外可用的規定 | 要留意的地方 |
|---|---|---|---|
| 父母給子女 | 父、母各自 244 萬元 | 婚嫁時父母各自贈與的財物總額不超過 100 萬元不計入；扶養費用不計入 | 用子女名義買不動產，以不動產現值計算贈與 |
| 子女給父母 | 子女每人各自 244 萬元 | 扶養父母支付的生活費、醫藥費不計入 | 父母符合受扶養條件才適用 |
| 兄弟姊妹之間 | 贈與人自己的 244 萬元 | 扶養未成年或在學、身障、無謀生能力的兄弟姊妹，生活費等不計入 | 兄弟姊妹屬二親等，彼此買賣要能證明付款 |
| 祖父母給孫子女 | 祖父、祖母各自 244 萬元 | 孫子女未成年或在學、身障、無謀生能力且受祖父母扶養時，生活費、教育費、醫藥費不計入 | 孫子女屬二親等直系血親 |
| 配偶之間 | 不計入贈與總額，不佔用額度 | 第 20 條第 1 項第 6 款 | 不動產仍要申報取得證明書 |
表中第二欄都一樣，差別集中在後兩欄。親等的算法依民法第 968 條，直系血親上下各數一世為一親等，旁系血親數到共同的直系血親再往下數，兄弟姊妹與祖孫都是二親等。配偶的完整規定另見夫妻贈與。
父母各自有額度，婚嫁贈與另有 100 萬元
父親與母親是兩位獨立的贈與人，各自適用一年 244 萬元。第 20 條第 1 項第 7 款另規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過 100 萬元者，不計入贈與總額。臺北國稅局的常見問答把這一款寫成「父母各自所贈與之財物」總金額不超過 100 萬元。
這 100 萬元與 244 萬元是兩個不同的規定。婚嫁贈與不計入，所以不佔用免稅額；但它有兩個條件：贈與人是父母，時點是子女婚嫁時。兄姊在弟妹結婚時送的禮金，不在這一款內，要回到兄姊自己的 244 萬元額度。
生活費、學費、醫藥費不計入贈與總額
第 20 條第 1 項第 4 款規定，扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費，不計入贈與總額。施行細則第 17 條把受扶養人限定為四類：
- 贈與人及其配偶的直系尊親屬，年滿 60 歲，或未滿 60 歲而無謀生能力，受贈與人扶養。
- 贈與人的直系血親卑親屬未成年，或已成年而在校就學、身心障礙或無謀生能力，受贈與人扶養。
- 贈與人的同胞兄弟姊妹未成年，或已成年而在校就學、身心障礙或無謀生能力，受贈與人扶養。
- 其他符合民法規定的親屬或家屬，未成年或已成年而在校就學、身心障礙或無謀生能力，確實受贈與人扶養。
所以哥哥替在學的弟弟付學費，可能屬於不計入的範圍；替已經工作、有收入的弟弟付房貸，就回到一般贈與。綜所稅申報扶養親屬是另一套規定，兄弟姊妹之間誰能申報扶養父母、重複申報怎麼處理，見兄弟姊妹誰可以報扶養父母。
兄弟之間買賣不動產，要能證明付款
第 5 條第 6 款規定，二親等以內親屬間財產之買賣，以贈與論。但能提出已支付價款的確實證明，而且這筆價款不是由出賣人貸與，也不是由出賣人提供擔保向他人借得，就不在此限。臺北國稅局舉的例子是：某甲向哥哥購買不動產，若無法提出支付價款的確實證明，便視同哥哥贈與不動產。
換句話說，兄弟、姊妹、父母子女、祖孫之間的買賣，舉證責任在買賣雙方。付款要有金流紀錄，資金來源不能回頭來自賣方。其他被視為贈與的情形，例如替家人還債、用子女名義買房，整理在視同贈與。
房地送給家人：稅費不只贈與稅
親屬之間送房子，額度內仍可能要繳其他稅。受贈人依契稅條例負擔 6% 的贈與契稅，土地部分依土地稅法由受贈人繳納土地增值稅；這兩筆若由受贈人繳納，可以依施行細則第 19 條從贈與總額扣除。整體稅費與辦理順序見房屋贈與稅計算。
作農業使用的農業用地與地上農作物，贈與民法第 1138 條所定繼承人時，依第 20 條第 1 項第 5 款不計入贈與總額。第 1138 條的繼承人順序是直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母，受贈人自受贈之日起 5 年內要繼續作農業使用。
贈與人 2 年內過世，受贈財產會被拉回遺產
依第 15 條，贈與人過世前 2 年內送給配偶、法定各順序繼承人及其配偶的財產，要當成遺產重新計入。兄弟姊妹排在民法第 1138 條的第三順序，哥哥送給弟弟的財產同樣適用。
拉回遺產時不會重複收稅：先前繳過的贈與稅與土地增值稅加計利息，可以抵減遺產稅，抵減金額以因此多出來的遺產稅為上限（第 11 條第 2 項）。
常見問題
兄弟三人合資送父母一間房子，免稅額怎麼算？
每位出資的兄弟都是贈與人，各有 244 萬元的免稅額。房子買來登記在父母名下，依第 5 條第 3 款屬於用自己的資金替他人購置不動產，贈與價值以房地的公告土地現值與房屋評定現值計算；各人贈與多少，一般按各自實際出資的比例分攤，要保留各人付款紀錄，實際以國稅局核定為準。
爺爺奶奶可以各給孫子 244 萬元嗎？
可以。祖父與祖母是兩位贈與人，各自適用一年 244 萬元的免稅額，前提是兩人當年沒有其他贈與把額度用掉。孫子女的父母若同一年也贈與，那是另外兩位贈與人的額度，彼此不合併。
受贈的弟弟要不要幫哥哥繳贈與稅？
納稅義務人是贈與人。依第 7 條，只有贈與人行蹤不明、逾期未繳且國內無財產可供執行，或贈與人死亡時贈與稅尚未核課，才改以受贈人為納稅義務人。
超過 244 萬元之後怎麼算稅？
超過的部分依課稅贈與淨額套 10%、15%、20% 三級累進稅率，步驟與試算見贈與稅計算範例，整體規則見贈與稅總覽。個案親屬關係與扶養認定，以國稅局核定為準，拿不準時可先撥國稅局免付費電話 0800-000-321 詢問。