賣出去的貨被退回或打折，營業稅怎麼處理？營業稅法第15條第2項：退還買受人的營業稅於發生當期銷項稅額中扣減；統一發票使用辦法第20條：依買方是否營業人、是否已申報，收回發票或取得折讓證明單

標示說明：〔官方〕是條文或財政部文件寫的內容；〔推論〕是本文依條文做的推理；〔本文自行計算〕是依條文試算；（本文建議）是整理用的提醒。本文不判斷個案，也不是稅務意見；個案請撥國稅及地方稅免付費電話0800-000-321。查證日2026-10-17。

在哪一期扣（營業稅法第15條）

〔官方〕營業稅法第15條第2項：「營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。」

〔官方〕營業稅法第15條第3項：「營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」

〔推論〕扣減的時點是退回或折讓發生的那一期，不是回頭改原本開發票的那一期。

買方是營業人（統一發票使用辦法第20條第1項第1款）

〔官方〕統一發票使用辦法第20條第1項第1款：開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明作廢字樣；但原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。已申報者，應取得買受人出具之證明單，但以原統一發票載有買受人之名稱、統一編號者為限。

買方是消費者（同條第1項第2款）

〔官方〕統一發票使用辦法第20條第1項第2款：尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明作廢字樣。已申報者，除應取得買受人出具之證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯；收執聯無法收回，得以收執聯影本替代；但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。

證明單四聯（同條第2項）

〔官方〕統一發票使用辦法第20條第2項：「前項銷貨退回、進貨退出或折讓證明單一式四聯，第一聯及第二聯由銷售貨物或勞務之營業人，作為申報扣減銷項稅額及記帳之憑證，第三聯及第四聯由買受人留存，作為申報扣減進項稅額及記帳之憑證。」

電子發票與經銷獎勵金

〔官方〕統一發票使用辦法第20-1條：開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓，應以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收證明單，其應有存根檔、收執檔及存證檔。

〔官方〕營業稅法施行細則第23條：「營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或銷貨折讓處理。」

試算

〔本文自行計算〕9月開立未稅10萬元、稅額5000元的發票給公司客戶，並已在9-10月期申報；11月同意折讓未稅1萬元。依營業稅法第15條第2項，於11-12月期銷項稅額中扣減1萬元×5%＝500元；買方則於同期進項稅額中扣減500元。

處理時（本文建議）

• 先確認買方是營業人還是消費者、原銷售額是否已申報
• 證明單第一、二聯自己留，第三、四聯交給買方
• 經銷合約的獎勵金另立科目，對應折讓處理
• 申報問題撥0800-000-321