公司也有最低稅負嗎？所得基本稅額條例第7條：營利事業基本所得額為課稅所得額加計停徵的證券交易所得等免稅所得；第8條：扣除金額後按行政院訂定稅率計算，115年度扣除60萬元、現行徵收率12%，一般所得稅額較低時補繳差額

標示說明：〔官方〕是條文或財政部文件寫的內容；〔推論〕是本文依條文做的推理；〔本文自行計算〕是依條文試算；（本文建議）是整理用的提醒。本文不判斷個案，也不是稅務意見；個案請撥國稅及地方稅免付費電話0800-000-321。查證日2026-10-17。

誰不用算（第3條第1項）

〔官方〕所得基本稅額條例第3條第1項列出免適用者，與營利事業有關的包括：第1款獨資或合夥組織之營利事業；第7款未適用投資抵減獎勵，且無第7條第1項各款所得額之營利事業；第9款「依第七條第一項規定計算之基本所得額在新臺幣五十萬元以下之營利事業」。

〔官方〕財政部114年11月19日台財稅字第11404664830號公告：115年度營利事業之基本所得額在60萬元以下者，免依本條例規定繳納所得稅。

〔推論〕條文的50萬元是基準，第3條第2項規定物價累計上漲達10%以上時調整；115年度適用的是公告後的60萬元。

基本所得額怎麼算（第7條）

〔官方〕第7條第1項：營利事業之基本所得額，為依所得稅法規定計算之課稅所得額，加計下列各款所得額後之合計數。第1款是依所得稅法第4條之1及第4條之2停止課徵所得稅之所得額（證券、期貨交易所得），其餘各款為依促進產業升級條例、科學工業園區設置管理條例、企業併購法、國際金融業務條例等免徵之所得額，第10款為財政部公告的新增減免項目。

〔官方〕第7條第3項：營利事業於102年度以後出售持有滿三年以上股票，減除其當年度出售該類股票之交易損失，「餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得」。

基本稅額與比較（第4條、第8條）

〔官方〕第8條第1項：營利事業之基本稅額，為基本所得額扣除新臺幣五十萬元後，按行政院訂定之稅率計算之金額；「該稅率最低不得低於百分之十二，最高不得超過百分之十五」。

〔官方〕財政部中區國稅局說明：115年度基本所得額超過60萬元者，扣除60萬元後按行政院訂定之稅率計算，現行徵收率為12%。

〔官方〕第4條第1項：一般所得稅額高於或等於基本稅額者，按所得稅法計算；一般所得稅額低於基本稅額者，「應另就基本稅額與一般所得稅額之差額認定之」。第2項：前項差額，不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之。

〔官方〕第6條：一般所得稅額，為當年度依所得稅法計算之應納稅額，減除依其他法律規定之投資抵減稅額後之餘額。

漏報的罰則（第15條）

〔官方〕第15條第1項：已計算申報基本所得額而有漏報或短報者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰；第2項：未依規定計算申報，經調查發現應課稅所得額者，按補徵稅額處三倍以下之罰鍰。

試算（115年度）

〔本文自行計算〕某公司課稅所得額200萬元，營所稅20%，一般所得稅額40萬元（假設沒有投資抵減）。同年度出售持有未滿3年的上市股票，證券交易所得500萬元。

〔本文自行計算〕基本所得額＝200萬元＋500萬元＝700萬元；基本稅額＝（700萬元－60萬元）×12%＝76萬8000元。一般所得稅額40萬元低於基本稅額，差額36萬8000元要另行繳納。

〔本文自行計算〕若這500萬元是持有滿3年股票的所得（且當年度無同類損失），只計入半數250萬元：基本所得額450萬元，基本稅額（450萬元－60萬元）×12%＝46萬8000元，差額6萬8000元。

申報前（本文建議）

• 把證券交易所得依持有期間是否滿3年分開整理
• 有投資抵減時，先算一般所得稅額再比較
• 個案撥0800-000-321洽國稅局