自家商品拿來送人或自用也要開發票報營業稅嗎？營業稅法第3條第3項：轉供自用、無償移轉、解散餘存、抵償債務、代購與代銷，視為銷售貨物；施行細則第19條：依時價或約定價格認定銷售額

標示說明：〔官方〕是條文或財政部文件寫的內容；〔推論〕是本文依條文做的推理；〔本文自行計算〕是依條文試算；（本文建議）是整理用的提醒。本文不判斷個案，也不是稅務意見；個案請撥國稅及地方稅免付費電話0800-000-321。查證日2026-10-17。

什麼是銷售（營業稅法第3條第1項、第2項）

〔官方〕營業稅法第3條第1項：「將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。」

〔官方〕第3條第2項：「提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。」

沒收錢也算銷售的五種情形（營業稅法第3條第3項）

〔官方〕第3條第3項：有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。 二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。 三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。 四、營業人委託他人代銷貨物者。 五、營業人銷售代銷貨物者。

〔官方〕第3條第4項：「前項規定於勞務準用之。」

〔推論〕第1款、第2款的共同點是貨物離開營業人的銷售流程，卻沒有一般買賣的代價；第3款至第5款則是代購、代銷關係中，法律把交付或銷售當作一次銷售。

銷售額怎麼認定（營業稅法施行細則第19條、第25條）

〔官方〕營業稅法施行細則第19條第1項：第一款及第二款，以時價為準；第三款至第五款，受託代購者以代購貨物之實際價格為準，委託及受託代銷者以約定代銷之價格為準。

〔官方〕施行細則第19條第2項：「前項第二款營業人委託或受託代購、代銷貨物，雙方應訂立書面契約，以供查核。」

〔官方〕施行細則第25條：「本法稱時價，係指當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格。」

拍賣也在範圍內（營業稅法施行細則第47條）

〔官方〕施行細則第47條第1項：本法第三條第三項第五款所定視為銷售貨物，包括海關拍賣或變賣扣押物、擔保品、逾期不報關、不繳納關稅或不退運貨物在內，並不受第十九條之限制。

試算

〔本文自行計算〕食品店把一批同時期市場售價5萬元（未稅）的商品拿去送客戶，以5%稅率試算，銷項稅額為5萬元×5%＝2500元。

〔本文自行計算〕公司結束營業時倉庫還有時價20萬元（未稅）的存貨，依第3條第3項第2款視為銷售，銷項稅額為20萬元×5%＝1萬元。

碰到這些情形時（本文建議）

• 公司自用或送禮的商品，記下品名、數量與當時售價
• 代購、代銷先簽書面契約，寫清楚約定價格
• 準備解散前盤點存貨，與清算申報一起規劃
• 個案適用問題撥0800-000-321洽國稅局