營業稅漏報會罰多少？加值型及非加值型營業稅法第51條：短漏報銷售額、虛報進項稅額、未登記營業等7種情形，除追繳稅款外按所漏稅額處5倍以下罰鍰；第52條：漏開或短開發票於申報期限前查獲，處稅額5倍以下、最高100萬元

標示說明：〔官方〕是條文或財政部文件寫的內容；〔推論〕是本文依條文做的推理；〔本文自行計算〕是依條文試算；（本文建議）是整理用的提醒。本文不判斷個案，也不是稅務意見；個案請撥國稅及地方稅免付費電話0800-000-321。查證日2026-10-17。

7種漏稅情形（第51條第1項）

〔官方〕加值型及非加值型營業稅法第51條第1項：「納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業」。7款依序是：

• 第1款：未依規定申請稅籍登記而營業
• 第2款：逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅
• 第3款：短報或漏報銷售額
• 第4款：申請註銷登記後，或經主管稽徵機關停止其營業後，仍繼續營業
• 第5款：虛報進項稅額
• 第6款：逾規定期限三十日未依第36條第1項規定繳納營業稅
• 第7款：其他有漏稅事實

〔推論〕罰鍰的計算基礎是「所漏稅額」，不是銷售額；條文只寫上限5倍，實際倍數由稽徵機關裁處。

虛報進項的但書（第51條第2項）

〔官方〕第51條第2項：有第5款虛報進項稅額情形，「如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰」。

〔推論〕三個條件要同時成立：確有進貨、憑證確由實際賣方交付、實際賣方已補稅受罰。

漏開、短開發票（第52條）

〔官方〕第52條第1項：營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，「並按該稅額處五倍以下罰鍰。但處罰金額不得超過新臺幣一百萬元。」第2項：一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

〔推論〕第52條處理的是申報期限前就被查到的漏開、短開；若已過申報期限而短漏報銷售額，屬第51條第1項第3款的範圍。

停業處分最長6個月（第53條）

〔官方〕第53條第1項：主管稽徵機關為停止營業處分時，應訂定期限，最長不得超過六個月；停業期限屆滿後仍不履行義務者，得繼續處分至履行義務時為止。第2項：停止營業之處分，由警察機關協助執行。

免罰門檻與自動補報

〔官方〕稅務違章案件減免處罰標準第15條第1項：依營業稅法第51條應處罰鍰案件，每期所漏稅額在新臺幣二千元以下，或海關代徵營業稅之進口貨物所漏稅額在新臺幣五千元以下者，免予處罰。第2項另列網路申報登錄錯誤比率在百分之七以下等情形免罰。

〔官方〕稅捐稽徵法第48條之1第1項：納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，屬未經檢舉、未經調查之案件，各稅法所定關於逃漏稅之處罰一律免除；第3項：補繳稅款依郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計利息。

試算

〔本文自行計算〕某期少報應稅銷售額100萬元，稅率5%，所漏稅額5萬元：除補繳5萬元外，第51條罰鍰上限為5萬元×5＝25萬元。

〔本文自行計算〕若同樣的5萬元稅額，是在申報期限前被查到漏開發票，第52條上限一樣是25萬元；若漏開金額大到稅額×5超過100萬元，罰鍰以100萬元為限。

自己發現錯了（本文建議）

• 還沒被檢舉、調查前，先更正申報並補稅
• 進項憑證與實際交易對象核對一致再申報扣抵
• 發票開立日與收款日對帳，避免期末漏開
• 個案撥0800-000-321洽國稅局